Ley Federal para Prevenir y Sancionar los Delitos Cometidos en Materia de Hidrocarburos

El pasado 1º de junio de 2018 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación, de la Ley Aduanera, del Código Penal Federal y de la Ley Federal para Prevenir y Sancionar los Delitos Cometidos en Materia de Hidrocarburos”

El mismo fue ampliamente comentado en virtud de que se incorporaron diversas disposiciones relacionadas con la comercialización ilegal de hidrocarburos y demás derivados del petróleo, que fue la parte más difundida de la reforma.
Sin embargo, la autoridad fiscal volvió a su antigua práctica de incluir reformas relevantes al procedimiento de fiscalización dentro de una reforma legal de alto impacto mediático, como en este caso lo fue la relativa a los hidrocarburos, y así quitarle reflectores a las modificaciones que son aplicables a la totalidad de los contribuyentes y que no deben pasar inadvertidas dada la importancia de las nuevas facultades que se le otorgaron a la autoridad fiscal.

En efecto, esas facultades se contienen dentro del artículo 42, al cual se le adicionó la fracción X, y el artículo 56, adicionado con la fracción VI.

Con base en lo que se se establece en dicho par de fracciones, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) podrá llevar a cabo visitas de verificación de las operaciones que se practiquen en el domicilio de los contribuyentes, y con ello determinar presuntivamente la existencia de ingresos y valor de actos o actividades.

Es decir, el SAT podrá acudir al establecimiento de cualquier contribuyente con el fin de llevar a cabo la verificación del número de operaciones que ocurren durante un periodo de tiempo y del monto de cada una de ellas.
Con base en la información obtenida en esa visita de verificación, el SAT podrá calcular ya sea los ingresos o el valor de los actos y actividades del contribuyente respecto de un determinado periodo o ejercicio revisado y en consecuencia podrá determinar de manera presuntiva los ingresos obtenidos por el contribuyente.

Resulta importante señalar que para la práctica de este tipo de visitas de inspección, el SAT deberá observar el procedimiento que se contiene en el artículo 49, fracciones I a V, del mismo Código Fiscal de la Federación, que es el que se aplica para las visitas domiciliarias que se llevan a cabo para verificar la expedición de comprobantes fiscales.

El SAT tiene ante sí un extenso universo de contribuyentes sobre los cuales ejercer esta novedosa facultad de fiscalización, y se puede convertir en una herramienta recaudatoria bastante efectiva, si atendemos al hecho de que la carga de la prueba corre a cargo del contribuyente, es decir, el contribuyente que sea objeto de este tipo de verificación, tendrá que probar que los ingresos que la autoridad le está determinando presuntivamente, no corresponden a los que realmente obtuvo Por lo tanto, habrá que esperar a que la autoridad fiscal efectúe los primeros actos de fiscalización derivados de esta reforma legal para conocer los alcances que dará a la misma, sin dejar de lado la debida prevención por parte del contribuyente mediante el análisis y mejora de los procesos del cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

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